A暦年課税
一般的な贈与税の課税方式。1年間に受けた贈与の合計が110万円以下なら非課税、超えた部分に贈与税がかかる。相続開始前7年以内（2024年以降段階適用）の贈与は相続財産に加算される。
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相続・事業承継
暦年課税と相続時精算課税の違い
贈与税には2つの課税方式があり、選ぶことができます。暦年課税は「毎年110万円まで非課税」、相続時精算課税は「累計2,500万円まで非課税だが相続時に精算」する仕組みです。
比較表で見る違い
| 観点 | 暦年課税 | 相続時精算課税 |
|---|---|---|
| 基礎控除（年間） | 110万円 | 110万円（2024年改正後）＋累計2,500万円の特別控除 |
| 対象者 | 誰でも可 | 60歳以上の親・祖父母から18歳以上の子・孫への贈与 |
| 一度選んだら | 翌年から暦年課税に戻せる | 相続時まで戻せない |
| 相続時の扱い | 相続開始前7年以内の贈与は相続財産に加算 | 贈与額（年110万円超部分）を相続財産に加算 |
それぞれの詳しい解説
B相続時精算課税
60歳以上の親・祖父母から18歳以上の子・孫に贈与する場合に選択できる方式。累計2,500万円まで贈与税は非課税（超えた部分は20%）、贈与した財産は最終的に相続財産に加算して相続税で精算される。
試験対策のポイント
「暦年=年110万円」「精算課税=累計2,500万円・相続時に精算」。一度精算課税を選ぶと暦年に戻せない点も頻出。
理解度チェック（3問）
Q1. 相続時精算課税制度の特別控除額として正しいものはどれか。
- 11,500万円
- 22,500万円
- 35,000万円
- 47,000万円
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正解：2. 2,500万円
相続時精算課税は累計2,500万円まで特別控除される（超えた部分は一律20%課税）。
Q2. 相続時精算課税制度の贈与者の年齢要件として正しいものはどれか。
- 150歳以上の父母・祖父母
- 255歳以上の父母・祖父母
- 360歳以上の父母・祖父母
- 465歳以上の父母・祖父母
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正解：3. 60歳以上の父母・祖父母
相続時精算課税は60歳以上の父母・祖父母から、18歳以上の子・孫への贈与で選択可能。
Q3. 暦年課税で相続財産に加算される贈与の期間として、現行制度における原則として正しいものはどれか。（2024年以降段階的に拡大）
- 1相続開始前1年以内
- 2相続開始前3年以内
- 3相続開始前7年以内
- 4相続開始前10年以内
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正解：3. 相続開始前7年以内
2024年改正で「相続開始前3年以内」から「7年以内」に段階的に拡大された（経過措置あり）。