A相続税
死亡を契機に、相続または遺贈で財産を取得した者に課される国税。基礎控除（3,000万円＋600万円×法定相続人）を超えた部分に課税される。
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相続・事業承継
相続税と贈与税の違い
どちらも財産の移転に課される税金ですが、課税のタイミングが違います。生前に渡せば贈与税、死亡時に渡れば相続税。贈与税は相続税逃れを防ぐための「補完税」と位置づけられます。
比較表で見る違い
| 観点 | 相続税 | 贈与税 |
|---|---|---|
| 課税の契機 | 相続・遺贈による財産取得 | 贈与による財産取得 |
| 基礎控除 | 3,000万円＋600万円×法定相続人の数 | 年間110万円（暦年課税） |
| 税率 | 10〜55%（8段階の累進） | 10〜55%（一般・特例の2区分） |
| 申告期限 | 相続開始を知った日の翌日から10か月以内 | 贈与を受けた年の翌年2/1〜3/15 |
それぞれの詳しい解説
B贈与税
生前に財産を受け取った場合に課される国税。年間110万円までの暦年課税と、相続時精算課税（累計2,500万円まで非課税で相続時に精算）がある。
試験対策のポイント
「相続税の基礎控除=3,000万円＋600万円×人数」「贈与税の基礎控除=年110万円」を絶対覚える。
理解度チェック（3問）
Q1. 相続税の基礎控除額の計算式として正しいものはどれか。
- 15,000万円＋1,000万円×法定相続人
- 23,000万円＋600万円×法定相続人
- 32,000万円＋500万円×法定相続人
- 44,000万円＋700万円×法定相続人
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正解：2. 3,000万円＋600万円×法定相続人
2015年の改正で基礎控除は「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」に縮小された。
Q2. 贈与税（暦年課税）の基礎控除額として正しいものはどれか。
- 110万円
- 260万円
- 3110万円
- 4300万円
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正解：3. 110万円
贈与税（暦年課税）の基礎控除は年110万円。これを超えた部分に贈与税が課される。
Q3. 相続税の申告期限として正しいものはどれか。
- 1相続開始を知った日から3か月以内
- 2相続開始を知った日の翌日から10か月以内
- 3相続開始日から1年以内
- 4相続開始の翌年3/15まで
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正解：2. 相続開始を知った日の翌日から10か月以内
相続税は「相続の開始があったことを知った日の翌日から10か月以内」に申告・納付。