問題
材料の予定消費額は￥500,000、実際消費額は￥480,000であった。両者の差額を材料消費価格差異勘定に振り替える仕訳を示しなさい。
選択肢
- 1(借) 材料消費価格差異 20,000 / (貸) 材料 20,000
- 2(借) 材料消費価格差異 20,000 / (貸) 仕掛品 20,000
- 3(借) 材料 20,000 / (貸) 材料消費価格差異 20,000
- 4(借) 仕掛品 20,000 / (貸) 材料 20,000
正解
3. (借) 材料 20,000 / (貸) 材料消費価格差異 20,000
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解説
結論として、予定より実際の消費額が小さい有利差異なので、材料を借方に戻し入れ、材料消費価格差異を貸方に計上する。計算は予定消費額500,000−実際消費額480,000＝20,000で、この差額が材料消費価格差異となる。理論的には、消費時に予定額500,000を材料勘定から払い出しているのに実際の消費は480,000で済んだため、材料勘定が20,000だけ過大に減少（払い出し過ぎ）している。そこで材料を借方に20,000戻して実際残高へ修正し、浮いた分を材料消費価格差異の貸方に振り替えて差異勘定を締め切る。差異の判定は、実際＜予定で原価が予定より少なく済んだので有利差異＝貸方差異となる（借方＝不利、貸方＝有利）。誤りやすいのは前問の不利差異と貸借を取り違える点と、戻し先を仕掛品にしてしまう点。価格差異は仕掛品を経由せず差異勘定で直接処理する。
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