負債流動負債貸方簿記2級出題頻度 2/3
未払消費税
みばらいしょうひぜい
定義
税抜方式のもと、預かった仮受消費税が支払った仮払消費税を上回る場合に納付すべき消費税額。
詳細解説
決算において仮受消費税と仮払消費税を相殺し、納付額を未払消費税として計上する。仮払消費税が仮受消費税を上回る場合は『未収還付消費税』となる。インボイス制度のもとでは適格請求書に基づく仕入税額控除の集計が前提となる。
貸方科目として覚える
未払消費税 は負債に属する勘定科目なので、増加時は貸方、減少時は反対側（借方）に記入します。負債は「貸方＝増加・借方＝減少」が基本ルール。
仕訳例（2件）
例 1
決算で仮受消費税と仮払消費税を相殺し未払計上した
例 2
確定申告時に未払消費税を納付した
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収益・費用
商品￥1,000,000を売り上げ、消費税10%（税抜方式）。代金は掛け。
収益・費用
商品￥600,000を仕入れ、消費税10%（税抜方式）。代金は掛け。
税効果会計
決算にあたり法人税等￥800,000を計上する。中間納付額は￥300,000である。また、税効果会計の適用により法人税等調整額￥50,000（借方）を計上する。
関連勘定科目
よくある質問
Q. 未払消費税とは？
A. 税抜方式のもと、預かった仮受消費税が支払った仮払消費税を上回る場合に納付すべき消費税額。
Q. 未払消費税は借方・貸方のどちら？
A. 負債なので増加時は貸方、 減少時は反対側（借方）に記入します。
Q. 未払消費税の仕訳例は？
A. 決算で仮受消費税と仮払消費税を相殺し未払計上した