費用法人税等借方簿記3級出題頻度 2/3
法人税住民税及び事業税
ほうじんぜいじゅうみんぜいおよびじぎょうぜい
定義
法人の所得に対して課される法人税・住民税・事業税の総称。損益計算書の末尾で控除される。
詳細解説
法人税、住民税及び事業税は法人の当期の所得（利益）に対して課される税金を計上する勘定科目である。決算時に確定した税額を費用として計上し、未払額を未払法人税等として負債計上する。中間申告で既に納付した金額がある場合は仮払法人税等として処理し、決算時に相殺する。損益計算書では税引前当期純利益から控除して当期純利益を算出する。
借方科目として覚える
法人税住民税及び事業税 は費用に属する勘定科目なので、増加時は借方、減少時は反対側（貸方）に記入します。費用は発生時に借方に計上されます。
仕訳例（2件）
例 1
決算時、法人税等の年税額1,000,000円を計上した
借方法人税住民税及び事業税 1,000,000
貸方未払法人税等 1,000,000
例 2
中間納付額400,000円あり、年税額1,000,000円を計上
借方法人税住民税及び事業税 1,000,000
貸方仮払法人税等 400,000 / 未払法人税等 600,000
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税金
法人税等￥400,000を未払法人税等として計上した。
税金
未払法人税等￥400,000を現金で納付した。
決算整理
決算：期中に租税公課として処理していた収入印紙のうち、未使用分￥2,000を貯蔵品に振り替える。
関連勘定科目
よくある質問
Q. 法人税住民税及び事業税とは？
A. 法人の所得に対して課される法人税・住民税・事業税の総称。損益計算書の末尾で控除される。
Q. 法人税住民税及び事業税は借方・貸方のどちら？
A. 費用なので増加時は借方、 減少時は反対側（貸方）に記入します。
Q. 法人税住民税及び事業税の仕訳例は？
A. 決算時、法人税等の年税額1,000,000円を計上した → (借)法人税住民税及び事業税 1,000,000 (貸)未払法人税等 1,000,000