問題
工程別総合原価計算（累加法）を採用している。第1工程の完成品原価￥600,000を第2工程へ振り替える仕訳を示しなさい。なお、振替先は前工程費勘定（第2工程仕掛品の構成）として処理する。
選択肢
- 1(借) 前工程費 600,000 / (貸) 仕掛品-第1工程 600,000
- 2(借) 仕掛品-第1工程 600,000 / (貸) 前工程費 600,000
- 3(借) 製品 600,000 / (貸) 仕掛品-第1工程 600,000
- 4(借) 仕掛品-第2工程 600,000 / (貸) 製品 600,000
正解
1. (借) 前工程費 600,000 / (貸) 仕掛品-第1工程 600,000
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解説
累加法による工程別総合原価計算では、前工程の完成品原価を前工程費として次工程へ繰り入れ、次工程ではこれを当工程で発生した加工費等に積み上げて計算する。第1工程完成品原価￥600,000は仕掛品-第1工程勘定の貸方から、第2工程仕掛品を構成する前工程費勘定の借方へ移すため、借方に前工程費￥600,000・貸方に仕掛品-第1工程￥600,000を計上する。前工程費は、第2工程の始点で投入される材料費と同じ性質をもち、第2工程の完成品と月末仕掛品とに進捗度に関係なく数量割合で按分するのが一般的である。各工程を独立した総合原価計算単位として順々に積み上げる点が累加法の特徴であり、工程間の振替を正しく連鎖させることが計算の前提となる。
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