問題
外貨建の満期保有目的債券（$10,000、取得時1$=￥125）を決算日レート1$=￥130で換算替え。
選択肢
- 1(借) 満期保有目的債券 50,000 / (貸) 為替差損益 50,000
- 2(借) 仕入 2,617,000 / (貸) 前払金 387,000, 買掛金 2,230,000
- 3(借) 為替予約 25,000 / (貸) 為替差損益 25,000
- 4(借) 仕入 1,950,000 / (貸) 買掛金 1,950,000
正解
1. (借) 満期保有目的債券 50,000 / (貸) 為替差損益 50,000
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解説
外貨建満期保有目的債券は決算日レートで換算替えし、換算差額は為替差損益(原則P/L)に計上。換算差額＝$10,000×(￥130−￥125)＝￥50,000の評価益。借方は債券の帳簿価額を増加、貸方は『為替差損益』(収益)。償却原価法を適用する場合は、外貨による償却額を期中平均相場で換算して有価証券利息（利息の調整）とし、残りの換算差額を為替差損益とする。その他有価証券は評価差額金経由なので処理が異なる点に注意。
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