問題
前月に外貨建売掛金$10,000を計上し（取引時レート$1＝￥147）、同時に為替予約（$1＝￥144）を振当処理で付していた。本日、売掛金が決済され当座預金に入金された。
選択肢
- 1(借) 当座預金 1,470,000 / (貸) 売掛金 1,470,000
- 2(借) 当座預金 1,440,000, 為替差損益 30,000 / (貸) 売掛金 1,470,000
- 3(借) 当座預金 1,440,000 / (貸) 売掛金 1,440,000
- 4(借) 当座預金 1,470,000 / (貸) 売掛金 1,440,000, 為替差損益 30,000
正解
3. (借) 当座預金 1,440,000 / (貸) 売掛金 1,440,000
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解説
振当処理は為替予約により取引時から決済時まで予約レートを適用するヘッジ会計手法。前月計上時に「売掛金」￥1,440,000(＝$10,000×￥144)で記帳済みのため、決済時も同額の入金となり為替差損益は発生しない。借方「当座預金」(資産増)、貸方「売掛金」(資産減)￥1,440,000。為替リスクを完全に排除できる点が長所で、独立処理（取引と予約を別個に処理し決算で予約評価する方法）と区別される。決算時の換算替えも不要なため事務処理が簡便。
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