問題
決算：為替予約（独立処理）について、予約レート￥132/$、決算日の先物レート￥131/$で$10,000の為替予約を時価評価する。
選択肢
- 1(借) 為替予約 10,000 / (貸) 為替差損益 10,000
- 2(借) 為替差損益 10,000 / (貸) 為替予約 10,000
- 3(借) 為替予約 20,000 / (貸) 為替差損益 20,000
- 4(借) 為替差損益 20,000 / (貸) 為替予約 20,000
正解
2. (借) 為替差損益 10,000 / (貸) 為替予約 10,000
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解説
為替予約の独立処理では予約契約自体を時価評価する(金融商品会計基準)。予約レート￥132で買い予約していたが、決算日先物レート￥131に下落(円高)したため、予約価値は損失方向に動く。買予約の含み損益=(決算日先物レート−予約レート)×契約金額=(￥131−￥132)×$10,000=△￥10,000。借方『為替差損益』(費用)、貸方『為替予約』(オフバランスでなく時価評価で計上される負債側、または資産マイナス)￥10,000。振当処理と異なりP/L経由で損益認識し、ヘッジ会計適用なら繰延処理も可能。
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