資産流動資産借方簿記2級出題頻度 2/3
為替予約
かわせよやく
定義
将来の外貨取引の為替レートを予約する取引で、評価益側に立つもの。
詳細解説
デリバティブ取引として時価評価し、評価差額は原則として当期の損益に計上する。ヘッジ会計を適用する場合は繰延ヘッジ（評価差額を純資産で繰延べ）や振当処理が認められる。予約レートで換算する振当処理と独立処理の比較が論点。
借方科目として覚える
為替予約 は資産に属する勘定科目なので、増加時は借方、減少時は反対側（貸方）に記入します。資産は「借方＝増加・貸方＝減少」が基本ルール。
仕訳例（2件）
例 1
外貨建債権をヘッジする為替予約を時価評価
例 2
決算でデリバティブ評価差額を計上
「為替予約」が出る問題に挑戦
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外貨建取引
上記の売掛金$8,000が普通預金に入金された。決済日の為替レートは1$=￥131。
外貨建取引
決算：外貨建売掛金$6,000（取得時レート1$=￥130）を決算日レート1$=￥127で換算替えする。
外貨建取引
為替予約を付した輸入取引で商品$15,000を掛で仕入。直物レート1$=￥132、予約レート1$=￥130（振当処理）。
関連勘定科目
よくある質問
Q. 為替予約とは？
A. 将来の外貨取引の為替レートを予約する取引で、評価益側に立つもの。
Q. 為替予約は借方・貸方のどちら？
A. 資産なので増加時は借方、 減少時は反対側（貸方）に記入します。
Q. 為替予約の仕訳例は？
A. 外貨建債権をヘッジする為替予約を時価評価