日商簿記検定1級 仕訳問題｜デリバティブ 第41問

解説

正しい仕訳は（借）先物取引差入証拠金￥300,000／（貸）現金￥300,000である。先物取引を開始する際、取引所や証券会社に差し入れる委託証拠金は、契約履行を担保するための一時的な預け金であり、デリバティブそのものの損益でも手数料でもない。よって資産勘定「先物取引差入証拠金」で計上し、取引終了時に返還を受ける。理論的には、デリバティブ取引の損益は時価評価による正味の差額（先物取引差金）で把握するのが金融商品会計基準の考え方であり、証拠金の差入れはその前段の担保拠出にすぎない。誤りやすいのは、これを支払手数料として費用処理したり、売買目的有価証券として有価証券に含めてしまう点である。証拠金はあくまで返還される資産であり、決算をまたいでも貸借対照表に資産として残ることを押さえておきたい。