管理組合の会計では、収益・費用をいつ計上するかについて「発生主義」と「現金主義」という2つの考え方があります。お金が動いた時か、取引の事実が発生した時かで計上時点が変わり、未収金・前受金などの扱いに差が出ます。管理組合会計は発生主義が原則である点が頻出です。
| 観点 | 発生主義 | 現金主義 |
|---|---|---|
| 計上の基準時点 | 収益・費用が発生した事実の時点で計上する | 現金の入金・出金があった時点で計上する |
| 未収金・未払金 | 当期に発生していれば未収・未払として計上する | 現金が動くまで計上しない |
| 前受金・前払金 | 当期に対応しない入金は前受金等として区分する | 受け取った期にそのまま収入として処理する |
| 期間損益の正確さ | その期の正しい収支・財政状態を反映しやすい | 現金の動きと損益が一致せず実態を反映しにくい |
| 管理組合会計での扱い | 原則として発生主義によることが望ましいとされる | 補助的にしか用いられない |
発生主義は、現金の収支に関係なく、収益・費用が発生した事実が生じた時点でこれを計上する考え方です。たとえば当月分の管理費は、実際の入金がなくても当期の収入（未収であれば未収金）として計上し、翌期以降に対応する前受け分は前受金として区分します。これにより、その会計期間の正しい収支と財政状態を表すことができます。管理組合会計でも、適正な期間損益や財政状態を示すため、原則として発生主義によることが望ましいとされています。
取引の事実が発生した時点で収益・費用を計上
未収金・未払金・前受金・前払金を区分して処理する
その期の正しい収支・財政状態を反映できる
管理組合会計では原則として発生主義が望ましい
現金主義は、現金の入金・出金があった時点で収益・費用を計上する考え方です。処理が単純で分かりやすい反面、未収・未払や前受け・前払いを区別しないため、現金の動きと期間損益が一致せず、その期の正しい財政状態を表しにくいという短所があります。管理組合会計では発生主義を補完する形で部分的に用いられることはあっても、原則的な処理方法とはされていません。
現金が実際に動いた時点で計上する単純な方法
未収・未払や前受け・前払いを区別しない
現金収支と期間損益が一致せず実態を反映しにくい
管理組合会計では補助的な位置づけにとどまる
発生主義は「事実が起きた時に計上（未収・前受を区分・期間損益が正確）」、現金主義は「お金が動いた時に計上（単純だが実態を表しにくい）」。管理組合会計は発生主義が原則、と覚える。
Q1. 管理組合会計における発生主義と現金主義に関する記述として、正しいものはどれか。
正解：2. 発生主義では、当期に発生した管理費は入金がなくても未収金として当期の収入に計上する
発生主義は収益・費用が発生した事実の時点で計上する考え方で、当期に発生した管理費は実際の入金がなくても未収金として当期の収入に計上します。管理組合会計は適正な期間損益・財政状態を示すため原則として発生主義によることが望ましく、現金主義を原則とする記述は誤りです。前受け分を当期収入とせず前受金として区分するのが発生主義であり、未収金や前受金を区分するのは現金主義ではなく発生主義の特徴です。
Q2. 次のうち、発生主義による会計処理の説明として最も適切なものはどれか。
正解：2. 当期に役務の提供を受けたが未払いの費用を、当期の費用（未払金）として計上する
発生主義では、当期に役務の提供を受けるなどして費用が発生していれば、現金の支払いがまだでも未払金として当期の費用に計上します。翌期分として前受けした管理費は前受金として当期収入から除き、現金の入出金がなくても発生した取引は計上するのが発生主義です。したがって、未払費用を当期費用として計上する記述が発生主義の説明として最も適切で、他の選択肢はいずれも現金主義的な処理や発生主義に反する内容です。
Q3. 現金主義の特徴に関する記述として、最も適切なものはどれか。
正解：1. 現金の動きと期間損益が一致せず、その期の財政状態を正確に表しにくい
現金主義は現金の入出金があった時点で計上する単純な方法であるため、未収・未払や前受け・前払いを区別せず、現金の動きと期間損益が一致しないことから、その期の財政状態を正確に表しにくいという短所があります。未収金・未払金や前受金・前払金を区分して期間損益を正確に示すのは発生主義の特徴です。管理組合会計で原則とされ望ましいのは発生主義であり、現金主義が発生主義より優れているとはいえません。