税効果会計

定義

会計上の利益と税務上の所得の差異を調整し、法人税等を適切に期間配分する会計処理。

詳細解説

税効果会計は、一時差異（将来解消する差異）に対して繰延税金資産・繰延税金負債を計上する処理である。将来減算一時差異（引当金の損金不算入等）には繰延税金資産を、将来加算一時差異（その他有価証券評価差額金等）には繰延税金負債を計上する。繰延税金資産の回収可能性の判断が重要な論点である。

「税効果会計」が出る問題

• 決算において、売掛金の残高500,000円に対して2%の貸倒引当金を差額補充法により設定する。貸倒引当金の残高が3,000円ある場合の仕訳として、最も適切なものはどれか。

• 退職給付引当金に関する仕訳として、当期の退職給付費用が500,000円、退職給付信託への掛金拠出額が350,000円であった場合、最も適切なものはどれか。

• 税効果会計において、将来減算一時差異に該当するものとして最も適切なものはどれか。

関連用語

よくある質問