問題
当社は資本金1億円以下の中小法人に該当する。当期400万円の繰越欠損金を計上した。そのときの仕訳として、最も適切なものはどれか（単位：万円）。なお、法人税の実効税率は30％とする。
選択肢
- 1（借）繰越利益剰余金 120／（貸）繰越欠損金 120
- 2（借）繰越利益剰余金 400／（貸）繰越欠損金 400
- 3（借）繰延税金資産 120／（貸）法人税等調整額 120
- 4（借）法人税等調整額 120／（貸）繰延税金負債 120
正解
3. （借）繰延税金資産 120／（貸）法人税等調整額 120
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解説
繰越欠損金は将来の課税所得から控除できるため、将来の税負担を軽減する「将来減算一時差異」に類似する効果を持ち、税効果会計により「繰延税金資産」を計上する。中小法人は繰越欠損金を全額損金算入できるため、繰延税金資産＝400万円×30％＝120万円。仕訳は（借）繰延税金資産120／（貸）法人税等調整額120。よって正解はウ。アとイは欠損金を直接利益剰余金から振替えるものでなく不適切（欠損金は申告調整のみで会計仕訳しない）。エは資産と負債の方向が逆。（出典: 一般社団法人 中小企業診断協会 令和4年度 中小企業診断士1次試験 財務・会計 第7問）
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