日商簿記検定1級 仕訳問題｜金融商品 第62問

解説

正しい仕訳は、借方「定期預金 ￥1,000,000」、貸方「当座預金 ￥1,000,000」である。当座預金という流動性の高い資金を取り崩し、満期まで拘束される定期預金へ預け替えただけなので、資産の中身が入れ替わる振替取引にすぎない。ここで重要なのは、定期預金は満期までの期間が3か月以内か否かにかかわらず、会計帳簿上は一律に「定期預金」勘定で処理するという点である。本問のように満期が3か月超1年以内であれば、その定期預金はキャッシュ・フロー計算書上の現金同等物には含めない（価値変動リスクではなく拘束期間の観点から短期投資に当たらないため）。しかし、それはあくまでキャッシュ・フロー計算書の表示区分の話であって、勘定科目はあくまで定期預金である。誤りやすいのは、現金同等物という勘定で計上したり、貸借を逆に書いて当座預金を増やしてしまう点である。満期が到来して引き出す際は、逆に当座預金を借方、定期預金を貸方として戻す処理を行う。