日商簿記検定1級 仕訳問題｜現金預金・金銭債権 第371問

解説

結論として未取付小切手は当社では既に振出時に当座預金を減額済みで帳簿は正しいため、銀行側の調整項目であり当社の修正仕訳は不要（仕訳なし）である。理論的に、未取付小切手とは当社が振り出して相手に渡したが、相手がまだ銀行に呈示（取付け）していない小切手をいう。当社は小切手を振り出した時点で当座預金を￥50,000減額する仕訳を済ませているため、当社の帳簿残高は正しい。一方、銀行ではまだ小切手が呈示されていないため当座預金が引き落とされておらず、銀行残高が当社帳簿より多くなっている。この不一致は時の経過（相手が呈示すれば解消）による銀行側の調整項目であり、当社が帳簿を直す必要はない。誤りやすい点は、不一致があるからと当社で当座預金を戻す仕訳をしてしまうことである。それでは二重に処理してしまう。銀行勘定調整表では、未取付小切手・時間外預入などは銀行残高側で調整し、当社は仕訳しない。当社が仕訳するのは連絡未達・未記帳・誤記帳など当社帳簿が誤っている項目のみである、という区別が要点である。