問題
標準原価計算（シングル・プラン）を採用している。賃金勘定で把握された作業時間差異￥11,000（有利）を作業時間差異勘定へ振り替える仕訳を示しなさい。
選択肢
- 1(借) 作業時間差異 11,000 / (貸) 賃金 11,000
- 2(借) 賃金 11,000 / (貸) 作業時間差異 11,000
- 3(借) 作業時間差異 11,000 / (貸) 仕掛品 11,000
- 4(借) 仕掛品 11,000 / (貸) 作業時間差異 11,000
正解
2. (借) 賃金 11,000 / (貸) 作業時間差異 11,000
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解説
借方は賃金、貸方は作業時間差異となる。シングル・プランでは仕掛品勘定を標準原価のみで記帳するため、直接労務費の差異は仕掛品ではなく費目別勘定である賃金勘定の段階で把握される。作業時間差異は、標準作業時間と実際作業時間の差に標準賃率を乗じて算定する差異で、本問は有利差異なので実際作業時間が標準を下回り賃金を節約できたことを意味する。有利差異は賃金勘定の貸方残となるため、これを借方に振り替えて消去し、相手勘定の作業時間差異勘定の貸方へ計上する。有利差異は差異勘定の貸方に集まる、と整理できる。仕掛品を相手勘定にするのはパーシャル・プランの処理で本問では誤り。貸借を逆にすると不利差異の振替になってしまうため、有利・不利の方向を取り違えないことが重要である。
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