問題
決算：関連会社株式（取得原価￥4,000,000）の実質価額が著しく低下し、￥1,500,000となった。回復可能性はないと判断し、減損処理を行う。
選択肢
- 1(借) 関連会社株式評価損 2,500,000 / (貸) 関連会社株式 2,500,000
- 2(借) 投資有価証券評価損 2,500,000 / (貸) 投資有価証券 2,500,000
- 3(借) 有価証券評価損 1,500,000 / (貸) 関連会社株式 1,500,000
- 4(借) 減損損失 2,500,000 / (貸) 関連会社株式 2,500,000
正解
1. (借) 関連会社株式評価損 2,500,000 / (貸) 関連会社株式 2,500,000
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解説
市場価格のない関連会社株式は、発行会社の財政状態悪化により実質価額が著しく低下(取得原価の50%程度以上)し回復可能性がない場合、減損処理が強制される(金融商品会計基準)。減損損失=取得原価￥4,000,000−回復後実質価額￥1,500,000=￥2,500,000を借方『関連会社株式評価損』(特別損失)、貸方『関連会社株式』(資産直接減額)￥2,500,000。減損後の金額が新たな取得原価となり、その後実質価額が回復しても切上げ処理(再評価益)は行わない(切放し方式)。実質価額は1株当たり純資産額で判定する点が市場価格のあるその他有価証券と異なる。
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