問題
決算：仮受消費税￥120,000と仮払消費税￥85,000を相殺し、差額を未払消費税等とした。
選択肢
- 1（借方）仮受消費税 120,000 ／（貸方）仮払消費税 85,000 / 未払消費税等 35,000
- 2（借方）仮払消費税 85,000 / 未払消費税等 35,000 ／（貸方）仮受消費税 120,000
- 3（借方）未払消費税等 35,000 ／（貸方）仮受消費税 35,000
- 4（借方）仮受消費税 85,000 / 未払消費税等 35,000 ／（貸方）仮払消費税 120,000
正解
1. （借方）仮受消費税 120,000 ／（貸方）仮払消費税 85,000 / 未払消費税等 35,000
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解説
税抜方式の決算では、預かった消費税（仮受）と支払った消費税（仮払）を相殺し、差額を納付額として確定します。借方は仮受消費税120,000（負債の減少）、貸方は仮払消費税85,000（資産の減少）と未払消費税等35,000（負債の増加）を記入します。納付額＝仮受−仮払で計算され、仮受＞仮払なら未払、逆なら未収還付消費税となります。決算で必ず仮勘定をゼロにする処理が必要です。
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