問題
決算：仮受消費税￥80,000と仮払消費税￥55,000を相殺し、差額を未払消費税として計上する。
選択肢
- 1（借方）仮受消費税 80,000 ／（貸方）仮払消費税 55,000 / 未払消費税 25,000
- 2（借方）仮払消費税 55,000 / 未払消費税 25,000 ／（貸方）仮受消費税 80,000
- 3（借方）仮受消費税 80,000 ／（貸方）仮払消費税 55,000 / 未収消費税 25,000
- 4（借方）未払消費税 25,000 ／（貸方）仮受消費税 80,000 / 仮払消費税 55,000
正解
1. （借方）仮受消費税 80,000 ／（貸方）仮払消費税 55,000 / 未払消費税 25,000
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解説
税抜方式の決算では、預かった仮受消費税80,000と支払った仮払消費税55,000を相殺し、差額が納付すべき消費税となります。仮受消費税80,000（負債の減少）を借方、仮払消費税55,000（資産の減少）と未払消費税25,000（負債の増加）を貸方に記入します。仮払が仮受を上回る場合は未収消費税（資産）として還付を受ける処理になります。
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