FP技能士3級 一問一答｜相続・事業承継 第499問

解説

【正解】実子がいる場合は養子1人まで、実子がいない場合は養子2人まで法定相続人に含めることができる 【解説】 相続税の計算上、基礎控除や非課税枠の根拠となる「法定相続人の数」に含められる養子の数には制限があります。実子がいる場合は養子1人まで、実子がいない場合は養子2人までです。これは養子縁組による意図的な節税（基礎控除と非課税枠の人数増し）を防ぐためのルールです。「養子は含めることができない」は誤り、「何人でも含められる」も誤り、「特別養子縁組の養子は含められない」も誤りで、特別養子縁組の養子と配偶者の連れ子養子は実子として扱われ制限を受けません。 【関連知識】 ■実子として扱われる養子（人数制限なし） ・特別養子縁組による養子 ・配偶者の実子で養子となった者（連れ子養子） ・代襲相続人である養子 ■養子人数制限が及ぶ計算項目 ・遺産に係る基礎控除額（3,000万＋600万×人数） ・死亡保険金の非課税枠（500万×人数） ・死亡退職金の非課税枠（500万×人数） ・相続税の総額計算（法定相続分での按分） ■民法上の養子は無制限 相続税の制限は「相続税法上の数の数え方」だけで、民法上は何人でも養子にできる