公認会計士 一問一答｜管理会計論 第81問

解説

正常減損が工程の終点で発生する場合、月末仕掛品はまだ減損発生点に達していないため減損費を負担せず、完成品のみが負担する。度外視法では減損を分離計算せず、材料費252,000円を良品と減損の合計数量1,050個（完成900＋減損50＋月末100）で除した@240円で月末材料100個分24,000円、加工費198,000円を換算量合計990個（完成900＋減損50×100％＋月末100×40％）で除した@200円で月末加工8,000円を計算し、合計32,000円が正しい。この計算では減損原価が自動的に完成品へ吸収され、月末仕掛品は減損費を負担しない。月末に減損費を負担させた44,000円、加工費を無視した24,000円、按分を誤った36,000円は、いずれも誤りである。