問題
以下に掲げる当期のキャッシュ・フロー計算書（単位：千円）に基づいて、設問に答えよ。
【キャッシュ・フロー計算書（営業活動によるキャッシュ・フロー）】
税引前当期純利益 25,000／減価償却費 8,000／貸倒引当金の増加額 Ａ／受取利息及び受取配当金 −4,300／支払利息 7,200／有形固定資産売却益 Ｂ／売上債権の増加額 −10,000／たな卸資産の減少額 6,000／仕入債務の減少額 −17,000／小計（ ）／利息及び配当金の受取額 4,700／利息の支払額 −6,200／法人税等の支払額 −9,000／営業活動によるキャッシュ・フロー 3,000（以下省略）
（設問1）空欄ＡとＢに入る数値の組み合わせとして、最も適切なものはどれか。
選択肢
- 1Ａ：−600 Ｂ：−2,000
- 2Ａ：−600 Ｂ：2,000
- 3Ａ：600 Ｂ：−2,000
- 4Ａ：600 Ｂ：2,000
正解
3. Ａ：600 Ｂ：−2,000
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解説
小計までの営業CFを逆算する。営業CF3,000＝小計−利息支払6,200−法人税9,000＋利息配当受取4,700より、小計＝3,000＋6,200＋9,000−4,700＝13,500。小計＝税引前25,000＋減価償却8,000＋A−受取利息配当4,300＋支払利息7,200＋B−売上債権増10,000＋たな卸減6,000−仕入債務減17,000＝14,900＋A＋B。よってA＋B＝13,500−14,900＝−1,400。貸倒引当金の増加は非資金費用の戻し加算で正（＋600）、固定資産売却益は投資区分へ振り替えるため減算で負（−2,000）。両者で＋600−2,000＝−1,400と整合し、ウが正しい。（出典: 一般社団法人 中小企業診断協会 平成20年度 中小企業診断士 1次試験 財務・会計 第6問 設問1）
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