資産投資その他の資産借方簿記2級出題頻度 3/3
繰延税金資産
くりのべぜいきんしさん
定義
税効果会計で、将来の税負担を軽減する効果を資産計上したもの。
詳細解説
将来減算一時差異（貸倒引当金繰入超過額・減価償却超過額・その他有価証券評価差額金のマイナス等）に法定実効税率を乗じて計上する。回収可能性（将来の課税所得との対応）の判断が必須で、回収不能なら計上しない。原則として投資その他の資産に表示する。
借方科目として覚える
繰延税金資産 は資産に属する勘定科目なので、増加時は借方、減少時は反対側（貸方）に記入します。資産は「借方＝増加・貸方＝減少」が基本ルール。
仕訳例（2件）
例 1
貸倒引当金の損金算入限度超過で計上
例 2
その他有価証券評価差損に係る税効果を計上
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税効果会計
決算：減価償却の税務上の限度超過額￥100,000について、法定実効税率30%で繰延税金資産を計上する。
税効果会計
決算：貸倒引当金の損金算入限度超過額￥50,000について、法定実効税率30%で繰延税金資産を計上する。
税効果会計
決算：賞与引当金￥600,000について、全額損金不算入のため法定実効税率30%で繰延税金資産を計上。
関連勘定科目
よくある質問
Q. 繰延税金資産とは？
A. 税効果会計で、将来の税負担を軽減する効果を資産計上したもの。
Q. 繰延税金資産は借方・貸方のどちら？
A. 資産なので増加時は借方、 減少時は反対側（貸方）に記入します。
Q. 繰延税金資産の仕訳例は？
A. 貸倒引当金の損金算入限度超過で計上