問題
決算：賞与引当金￥600,000について、全額損金不算入のため法定実効税率30%で繰延税金資産を計上。
選択肢
- 1(借) 繰延税金資産 180,000 / (貸) 法人税等調整額 180,000
- 2(借) 繰延税金資産 60,000 / (貸) 法人税等調整額 60,000
- 3(借) 繰延税金資産 45,000 / (貸) その他有価証券評価差額金 45,000
- 4(借) その他有価証券評価差額金 60,000 / (貸) 繰延税金負債 60,000
正解
1. (借) 繰延税金資産 180,000 / (貸) 法人税等調整額 180,000
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解説
賞与引当金は税法上全額損金不算入（実際支給時に損金算入）のため、繰入額全額が将来減算一時差異となる。繰延税金資産＝600,000×30%＝180,000。(借)繰延税金資産180,000/(貸)法人税等調整額180,000。当期の税金費用を減らし、翌期の支給時に解消される。60,000は計算誤り、45,000は評価差額金、60,000は評価益で本問と無関係。
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