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税効果会計難易度: 標準

日商簿記検定2級 仕訳問題｜税効果会計 第64問

問題

決算：貸倒引当金の損金算入限度超過額￥50,000について、法定実効税率30%で繰延税金資産を計上する。

選択肢

  1. 1(借) 繰延税金資産 15,000 / (貸) 法人税等調整額 15,000
  2. 2(借) 繰延税金資産 30,000 / (貸) 法人税等調整額 30,000
  3. 3(借) 繰延税金資産 180,000 / (貸) 法人税等調整額 180,000
  4. 4(借) 繰延税金資産 150,000 / (貸) 法人税等調整額 150,000

正解

1. (借) 繰延税金資産 15,000 / (貸) 法人税等調整額 15,000

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解説

貸倒引当金の繰入額が税法上の損金算入限度を超過すると将来減算一時差異が発生する。繰延税金資産＝超過額50,000×実効税率30%＝15,000。(借)繰延税金資産15,000/(貸)法人税等調整額15,000。当期の税金費用を減らし、将来この差異が解消される期に税負担が軽くなることを反映する。30,000や180,000は計算根拠が異なり、150,000は税率の取り違え。

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