繰延税金資産
くりのべぜいきんしさん
定義
将来の税金を減額する効果を持つ資産。税効果会計により一時差異に対して計上する。
詳細解説
繰延税金資産は、将来減算一時差異（会計上の費用が税務上の損金算入より先行している場合）に法定実効税率を乗じて計上する。典型的には減価償却超過額、貸倒引当金の損金算入限度超過額、退職給付引当金などから生じる。回収可能性を慎重に判断し、回収可能性がない部分は計上しない。
借方科目として覚える
繰延税金資産 は資産に属する勘定科目なので、増加時は借方、減少時は反対側（貸方）に記入します。資産は「借方＝増加・貸方＝減少」が基本ルール。
仕訳例（3件）
（借）繰延税金資産 30,000 ／（貸）法人税等調整額 30,000 ←将来減算一時差異100,000×税率30%
（借）繰延税金資産 15,000 ／（貸）その他有価証券評価差額金 15,000 ←その他有価証券の評価差損に対する税効果
（借）法人税等調整額 30,000 ／（貸）繰延税金資産 30,000 ←一時差異の解消
「繰延税金資産」が出る問題に挑戦
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税効果会計
決算：減価償却の税務上の限度超過額￥100,000について、法定実効税率30%で繰延税金資産を計上する。
税効果会計
決算：貸倒引当金の損金算入限度超過額￥50,000について、法定実効税率30%で繰延税金資産を計上する。
税効果会計
決算：賞与引当金￥600,000について、全額損金不算入のため法定実効税率30%で繰延税金資産を計上。
関連勘定科目
よくある質問
Q. 繰延税金資産とは？
A. 将来の税金を減額する効果を持つ資産。税効果会計により一時差異に対して計上する。
Q. 繰延税金資産は借方・貸方のどちら？
A. 資産なので増加時は借方、 減少時は反対側（貸方）に記入します。
Q. 繰延税金資産の仕訳例は？
A. （借）繰延税金資産 30,000 ／（貸）法人税等調整額 30,000 ←将来減算一時差異100,000×税率30%