日商簿記検定1級 仕訳問題｜有価証券 第72問

解説

正しい仕訳は、借方「売買目的有価証券 ￥300,000」、貸方「未払金 ￥300,000」である。約定日基準とは、有価証券の売買の約束が成立した約定日に、有価証券の発生（取得）を認識する方法である。本問では300株×￥1,000＝￥300,000を取得原価として、約定日に売買目的有価証券を借方計上する。ただし代金の支払は2営業日後の受渡日に行われるため、約定日時点ではまだ現金や当座預金は減っていない。そこで未決済の購入代金を「未払金」として貸方に計上する。誤りやすいのは、約定日に貸方を「当座預金」としてしまう点である。約定日にはまだ支払が行われていないので、当座預金を減らすのは受渡日の決済時である。後日、受渡日には「未払金 ￥300,000／当座預金 ￥300,000」と計上して債務を消し込む。なお修正受渡日基準であれば約定日は仕訳なしとなり、取得計上は受渡日に行う。どちらの基準かによって約定日の処理が大きく変わるため区別が重要である。