問題
約定日基準で計上していた売買目的有価証券の購入（未払金￥300,000）について、受渡日に代金を当座預金から支払った。
選択肢
- 1(借) 売買目的有価証券 300,000 / (貸) 当座預金 300,000
- 2(借) 未払金 300,000 / (貸) 当座預金 300,000
- 3(借) 当座預金 300,000 / (貸) 未払金 300,000
- 4(借) 未払金 300,000 / (貸) 売買目的有価証券 300,000
正解
2. (借) 未払金 300,000 / (貸) 当座預金 300,000
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解説
正しい仕訳は、借方「未払金 ￥300,000」、貸方「当座預金 ￥300,000」である。本問は約定日基準を採用しているため、有価証券の取得は約定日にすでに「売買目的有価証券 ￥300,000／未払金 ￥300,000」として計上済みである。受渡日に行うのは、その際に生じた未払金（購入代金の未払債務）を実際に支払って消し込む処理だけである。したがって借方で未払金￥300,000を減少させ、貸方で当座預金￥300,000を減少させる。ポイントは、有価証券勘定はここでは一切動かさないことである。約定日に取得を認識し終えているのに、受渡日に再び売買目的有価証券を計上すると二重計上になってしまう。誤りやすいのは、受渡日に「売買目的有価証券／当座預金」と計上してしまう点である。約定日基準では取得計上と代金決済を別々の日に分けて記帳する、という流れを正しく押さえることが大切である。これに対し修正受渡日基準では、取得計上と代金決済をともに受渡日に一度で行う点が異なる。
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