日商簿記検定1級 仕訳問題｜有価証券 第100問

解説

正しい仕訳は（借）預り有価証券￥800,000／（貸）保管有価証券￥800,000です。他社から担保として有価証券を預かった場合、その有価証券の所有権は相手にあり自社のものにはならないため、資産には計上しません。ただし預かっている事実を帳簿に残しておく必要があるため、対照勘定（備忘勘定）を用いて、（借）保管有価証券￥800,000／（貸）預り有価証券￥800,000のように借方・貸方を同額で計上し、貸借対照表能力のない備忘記録としておきます。保管有価証券は預かっている物の存在を、預り有価証券は返還義務を表す対照勘定です。本問では借入金の返済を受けて担保有価証券を返還したので、受入時に計上したこの対照勘定を逆仕訳で消去します。すなわち預り有価証券（借方）と保管有価証券（貸方）を相殺して備忘記録を取り消します。誤りやすいのは、預かった有価証券を売買目的有価証券などの自社資産として計上したり、返還時に現金の受払いを伴うかのように処理してしまうことです。預り資産は自社の損益や資産には影響せず、対照勘定の計上と取消しだけで処理する点を押さえてください。