問題
当期に発生した売掛金￥150,000が貸し倒れた。貸倒引当金の残高は￥400,000ある。なお、この売掛金は前期以前に発生したものである。
選択肢
- 1(借) 貸倒損失 150,000 / (貸) 売掛金 150,000
- 2(借) 貸倒引当金繰入 150,000 / (貸) 売掛金 150,000
- 3(借) 貸倒引当金 150,000 / (貸) 売掛金 150,000
- 4(借) 売掛金 150,000 / (貸) 貸倒引当金 150,000
正解
3. (借) 貸倒引当金 150,000 / (貸) 売掛金 150,000
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解説
前期以前に発生した売掛金が当期に貸し倒れたときは、その債権について前期末に既に貸倒引当金を設定しているため、まず設定済みの貸倒引当金を取り崩して充当します。本問は貸倒引当金残高￥400,000があり、貸倒額￥150,000を十分にまかなえるので、全額￥150,000を貸倒引当金の取り崩しで処理します。これは前期の決算で当該債権の貸倒れを費用として見積り計上済みだからで、当期に改めて費用を計上すると二重計上になってしまうためです。費用収益対応の観点から、貸倒れに備える費用は債権が発生した期に引き当て、実際の貸倒れ時には引当金を充当するのが筋です。注意点として、引当金残高が貸倒額に不足する場合は、不足分のみを貸倒損失（費用）として追加計上します。また当期に発生した債権が当期に貸し倒れた場合は引当金の設定対象外なので充当できず、全額を貸倒損失とする点が前期以前発生分との大きな違いです。
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