問題
9月1日にA社社債（額面￥1,000,000、利率年3%、利払日3月末・9月末）を額面￥100につき￥98で売買目的で購入し、前回利払日の翌日からの端数利息とともに小切手を振り出して支払った。
選択肢
- 1(借) 売買目的有価証券 980,000, 有価証券利息 12,500 / (貸) 当座預金 992,500
- 2(借) 売買目的有価証券 992,500 / (貸) 当座預金 992,500
- 3(借) 売買目的有価証券 980,000 / (貸) 当座預金 980,000
- 4(借) 売買目的有価証券 980,000, 未収収益 12,500 / (貸) 当座預金 992,500
正解
1. (借) 売買目的有価証券 980,000, 有価証券利息 12,500 / (貸) 当座預金 992,500
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解説
社債購入価額＝額面￥1,000,000×98/100＝￥980,000。端数利息は前利払日翌日4/1から購入日9/1までの5か月分＝￥1,000,000×3%×5/12＝￥12,500。借方「売買目的有価証券」(資産増)￥980,000、「有価証券利息」￥12,500（売主への立替分で次の利払日に全額受け取って相殺するため費用処理ではなく利息のマイナス）。貸方「当座預金」(資産減)合計￥992,500。売買目的は時価評価で評価損益は損益計算書に計上、満期保有目的とは異なる扱い。
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