問題
長岡さん（35歳）が2023年中に贈与を受けた財産の価額および贈与者は以下のとおりである。長岡さんの2023年分の贈与税額として、正しいものはどれか。なお、2023年中において、長岡さんはこれ以外の財産の贈与を受けておらず、相続時精算課税制度は選択していないものとする。 ・長岡さんの父からの贈与：現金180万円 ・長岡さんの祖父からの贈与：現金50万円 ・長岡さんの祖母からの贈与：現金200万円 ※上記の贈与は、住宅取得等資金や教育資金、結婚・子育てに係る資金の贈与ではない。 ＜贈与税の速算表＞ 【18歳以上の者が直系尊属から贈与を受けた財産の場合（特例贈与財産、特例税率）】 ・200万円以下：税率10％、控除額－ ・200万円超400万円以下：税率15％、控除額10万円 ・400万円超600万円以下：税率20％、控除額30万円 ・600万円超1,000万円以下：税率30％、控除額90万円 【上記以外の場合（一般贈与財産、一般税率）】 ・200万円以下：税率10％、控除額－ ・200万円超300万円以下：税率15％、控除額10万円 ・300万円超400万円以下：税率20％、控除額25万円
選択肢
- 116万円
- 238万円
- 356万円
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正解
2. 38万円
解説
正解は選択肢2（38万円）。贈与はすべて直系尊属（父・祖父・祖母）からで長岡さんは35歳（18歳以上）のため、特例税率を適用。贈与合計＝180＋50＋200＝430万円。基礎控除後の課税価格＝430－110＝320万円。320万円は200万円超400万円以下→税率15％、控除額10万円。贈与税額＝320万円×15％－10万円＝48万円－10万円＝38万円。