公認会計士 一問一答｜管理会計論 第45問

解説

公式法変動予算における操業度差異は、固定費率×(実際操業度-基準操業度)で計算する。固定費率=固定費予算300,000円÷基準操業度1,500時間=@200円/時間。操業度差異=@200円×(1,400時間-1,500時間)=200円×(-100時間)=-20,000円となる。実際操業度が基準操業度を下回り固定費の配賦不足が生じているため、不利差異20,000円である。よって「不利差異20,000円」が正解である。「有利差異20,000円」は判定が逆である。「不利差異40,000円」は固定費率や操業度差を誤った数値である。「有利差異10,000円」は予算差異と混同した数値であり、操業度差異は不利差異20,000円となる。