公認会計士 一問一答｜財務会計論 第188問

解説

キャッシュ・フロー計算書が対象とする資金は現金及び現金同等物である。現金には手許現金と要求払預金が含まれ、現金同等物には容易に換金可能であり、かつ価値の変動について僅少なリスクしか負わない、取得日から満期日または償還日までの期間が短い（おおむね3か月以内）短期投資が含まれる。したがって「現金に加え、換金容易で価値変動リスクが僅少な短期投資を含める」が正しい。「手許現金のみ」は要求払預金や現金同等物を除外する点で狭すぎて誤り。「すべての流動資産」は売上債権や棚卸資産まで含む点で広すぎる。「売掛金や棚卸資産を含める」も現金同等物の要件（換金容易・価値変動僅少・短期）を満たさず誤りである。