公認会計士 一問一答｜財務会計論 第42問

解説

企業会計基準第9号は、収益性の低下による簿価切下額について、洗替法と切放法のいずれかを棚卸資産の種類ごとに選択適用することを認める。洗替法は前期の切下額を当期に戻し入れたうえで改めて当期末の評価を行う方法、切放法は前期の切下げをそのまま引き継ぎ戻入れを行わない方法である。いずれの方法でも当期に新たに生じた切下額は当期の費用となる。よって「いずれによる場合でも当期に生じた切下額は当期の費用として計上される」が正しい。「切放法が戻し入れて取得原価に回復させる」「洗替法が戻入れを行わない」は両者の内容を逆にしており誤り。戻入れを認める洗替法も選択できるため「切放法のみが強制される」も誤りである。