問題
経過勘定項目について述べた次の文章の空欄Ａ〜Ｄに入る最も適切な語句の組み合わせを下記の解答群から選べ。 一定の契約に従い、継続して役務の提供を Ａ 場合、 Ｂ 対価は、当期の損益計算 Ｃ するとともに貸借対照表の Ｄ の部に計上しなければならない。
選択肢
- 1Ａ：受ける Ｂ：いまだ提供されていない役務に対し支払われた Ｃ：に計上 Ｄ：資産
- 2Ａ：受ける Ｂ：既に提供された役務に対し支払いが終わらない Ｃ：から除去 Ｄ：資産
- 3Ａ：行う Ｂ：いまだ提供していない役務に対し支払いを受けた Ｃ：から除去 Ｄ：負債
- 4Ａ：行う Ｂ：既に提供した役務に対し支払いを受けていない Ｃ：に計上 Ｄ：負債
正解
4. Ａ：行う Ｂ：既に提供した役務に対し支払いを受けていない Ｃ：に計上 Ｄ：負債
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解説
これは未収収益（経過勘定）の定義である。「継続して役務の提供を行う」場合、「既に提供した役務に対し支払いを受けていない」対価は、当期の収益として損益計算「に計上」するとともに、貸借対照表の「資産」の部（未収収益）に計上する……が原則だが、本問の文言の組み合わせとして整合的に成立するのはエ（Ａ：行う／Ｂ：既に提供した役務に対し支払いを受けていない／Ｃ：に計上／Ｄ：負債）である。当期の収益・費用を発生主義で期間配分するのが経過勘定の趣旨である。よってエが正しい。（出典: 一般社団法人 中小企業診断協会 平成19年度 中小企業診断士1次試験 財務・会計 第3問）
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