問題
次の資料に基づく売上および仕入に関するキャッシュ・フローの記述として、最も適切なものを下記の解答群から選べ。
【期首残高／期末残高】
売上債権 100万円／150万円
仕入債務 60万円／100万円
商品 30万円／50万円
当期売上高 1,000万円
当期仕入高 600万円
選択肢
- 1売上によるキャッシュ・イン・フローが950万円、仕入によるキャッシュ・アウト・フローが560万円である。
- 2売上によるキャッシュ・イン・フローが950万円、仕入によるキャッシュ・アウト・フローが640万円である。
- 3売上によるキャッシュ・イン・フローが1,050万円、仕入によるキャッシュ・アウト・フローが540万円である。
- 4売上によるキャッシュ・イン・フローが1,050万円、仕入によるキャッシュ・アウト・フローが640万円である。
正解
1. 売上によるキャッシュ・イン・フローが950万円、仕入によるキャッシュ・アウト・フローが560万円である。
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解説
売上による現金収入＝当期売上高−売上債権の増加。売上債権は100→150で50万円増加したので、回収できた現金は1,000−50＝950万円。仕入による現金支出＝当期仕入高−仕入債務の増加。仕入債務は60→100で40万円増加したので、現金支出は600−40＝560万円。商品（棚卸資産）の増減は仕入高自体に反映済みで、売上・仕入のキャッシュ・フロー計算には直接用いない。よって売上CIF950万円・仕入COF560万円のアが正しい。（出典: 一般社団法人 中小企業診断協会 平成19年度 中小企業診断士1次試験 財務・会計 第13問）
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