問題
繰延税金資産および繰延税金負債に関する次の資料（単位：千円）に基づいて、損益計算書（抜粋）の空欄Ａに入る最も適切なものを下記の解答群から選べ。
【資料（単位：千円）】
繰延税金資産：期首残高 360・当期計上額 140・当期取崩額 60
繰延税金負債：期首残高 250・当期計上額 50・当期取崩額 90
【損益計算書（抜粋）（単位：千円）】
…税引前当期純利益 2,500／法人税等 1,120／法人税等調整額 Ａ／当期純利益（ ）
選択肢
- 1△120
- 2△40
- 340
- 4120
正解
1. △120
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解説
法人税等調整額は繰延税金資産・負債の当期増減から算定する。繰延税金資産の純増＝当期計上140−取崩60＝＋80（資産の増加は法人税等を減額＝調整額のマイナス要因）。繰延税金負債の純減＝当期計上50−取崩90＝−40（負債の減少も法人税等を減額＝マイナス要因）。法人税等調整額＝−（資産純増）＋（負債純増）＝−80＋（−40）＝−120。つまり当期純利益を増加させる方向に120のマイナス調整となる。よって△120のアが正しい。（出典: 一般社団法人 中小企業診断協会 平成20年度 中小企業診断士 1次試験 財務・会計 第8問）
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