問題
以下の一連の取引に対する3月10日時点の記述として、最も適切なものを下記の解答群から選べ。なお、当店では振当処理を採用しており、決算日は3月31日である。
20X1年2月15日（取引発生時）：商品1万ドルを仕入れ、代金は買掛金とした。直物為替レートは、1ドル100円であった。
20X1年3月10日：上記の買掛金について為替予約をした。直物為替レートは1ドル103円であった。先物為替レートは1ドル106円であった。
選択肢
- 1買掛金は6万円減少する。
- 2為替差損は6万円である。
- 3直先差額は－3万円である。
- 4直先差額は－6万円である
正解
3. 直先差額は－3万円である。
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解説
振当処理では、為替予約時の直物レートで換算した買掛金額と取引発生時の換算額の差額を「為替差損益」、為替予約時の直物レートと先物レートの差額を「直先差額」として期間配分する。取引時：1万ドル×100＝100万円。為替予約時の直物換算：1万ドル×103＝103万円。為替差損＝103−100＝3万円（買掛金が3万円増加）。直先差額＝(103−106)×1万ドル＝△3万円（先物レート106円で確定するため、直物103円より3万円多く支払う将来確定額の差）。よって正解はウ「直先差額は－3万円」。（出典: 一般社団法人 中小企業診断協会 平成30年度 中小企業診断士1次試験 財務・会計 第19問）
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