問題
A社の決算整理前残高試算表は以下のとおりであった。貸倒引当金の仕訳として、最も適切なものを下記の解答群から選べ。
なお、当社では売上債権の残高に対し5％の貸倒れを見積もり、差額補充法を採用している。
【決算整理前残高試算表（一部、単位：千円）】
現金預金 11,000／支払手形 3,000
受取手形 3,000／買掛金 16,000
売掛金 21,000／貸倒引当金 300
棚卸資産 16,000／借入金 17,000
建物 53,000／資本金 50,000
選択肢
- 1（借）貸倒引当金300／（貸）貸倒引当金戻入300、（借）貸倒引当金繰入1,050／（貸）貸倒引当金1,050
- 2（借）貸倒引当金300／（貸）貸倒引当金戻入300、（借）貸倒引当金繰入1,200／（貸）貸倒引当金1,200
- 3（借）貸倒引当金繰入750／（貸）貸倒引当金750
- 4（借）貸倒引当金繰入900／（貸）貸倒引当金900
正解
4. （借）貸倒引当金繰入900／（貸）貸倒引当金900
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解説
売上債権＝受取手形3,000＋売掛金21,000＝24,000千円。必要な貸倒引当金＝24,000×5％＝1,200千円。差額補充法では既存残高300千円との差額のみを繰り入れるため、繰入額＝1,200−300＝900千円。仕訳は（借）貸倒引当金繰入900／（貸）貸倒引当金900。よってエが正解。ア・イは戻入と繰入を併用する洗替法の仕訳であり、差額補充法では不適切。ウは繰入額の計算が誤り。（出典: 一般社団法人 中小企業診断協会 令和2年度 中小企業診断士1次試験 財務・会計 第2問）
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