負債固定負債貸方簿記2級出題頻度 3/3
繰延税金負債
くりのべぜいきんふさい
定義
税効果会計により、将来加算一時差異に対して計上される、将来の納税額の増加を表す負債。
詳細解説
会計上の利益と課税所得の差異のうち、将来の課税所得を増加させる将来加算一時差異に法定実効税率を乗じて算定する。その他有価証券評価差額金や積立金方式の圧縮記帳などで生じる。同一納税主体の繰延税金資産とは相殺し、純額を固定区分に表示する。
貸方科目として覚える
繰延税金負債 は負債に属する勘定科目なので、増加時は貸方、減少時は反対側（借方）に記入します。負債は「貸方＝増加・借方＝減少」が基本ルール。
仕訳例（2件）
例 1
その他有価証券の評価益に対し繰延税金負債を計上した
例 2
圧縮積立金の計上に伴い繰延税金負債を認識した
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税効果会計
決算：減価償却の税務上の限度超過額￥100,000について、法定実効税率30%で繰延税金資産を計上する。
税効果会計
決算：貸倒引当金の損金算入限度超過額￥50,000について、法定実効税率30%で繰延税金資産を計上する。
税効果会計
決算：賞与引当金￥600,000について、全額損金不算入のため法定実効税率30%で繰延税金資産を計上。
関連勘定科目
よくある質問
Q. 繰延税金負債とは？
A. 税効果会計により、将来加算一時差異に対して計上される、将来の納税額の増加を表す負債。
Q. 繰延税金負債は借方・貸方のどちら？
A. 負債なので増加時は貸方、 減少時は反対側（借方）に記入します。
Q. 繰延税金負債の仕訳例は？
A. その他有価証券の評価益に対し繰延税金負債を計上した