問題
決算：その他有価証券の評価差損￥150,000（借方）に対し、法定実効税率30%で税効果を適用する。
選択肢
- 1(借) 繰延税金資産 45,000 / (貸) その他有価証券評価差額金 45,000
- 2(借) 繰延税金資産 60,000 / (貸) 法人税等調整額 60,000
- 3(借) 法人税等調整額 180,000 / (貸) 繰延税金資産 180,000
- 4(借) 繰延税金資産 30,000 / (貸) 法人税等調整額 30,000
正解
1. (借) 繰延税金資産 45,000 / (貸) その他有価証券評価差額金 45,000
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解説
その他有価証券に評価差損が生じた場合、将来減算一時差異として繰延税金資産を計上し、評価差額金は資本直入する。繰延税金資産＝150,000×30%＝45,000。(借)繰延税金資産45,000/(貸)その他有価証券評価差額金45,000。評価差益の場合は繰延税金＂負債＂を計上するのに対し、評価損は繰延税金＂資産＂となる対比を押さえる。法人税等調整額は経由しない。
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