公認会計士 一問一答｜管理会計論 第79問

解説

材料を工程の終点で投入する場合、進捗40％の月末仕掛品はまだ材料投入点に達していないため材料費を負担せず、材料費は完成品のみが負担する。したがって月末仕掛品原価は加工費のみで構成され、加工費170,000円÷完成品換算量680個（完成600＋月末200×40％）＝@250円に月末換算量80個を乗じた20,000円が正しい。月末仕掛品に材料費を負担させた42,500円や50,000円は終点投入の投入点を無視しており誤り、材料費も加工費も負担しないとする0円も、月末仕掛品が加工費を負担する事実を無視しており誤りである。材料の投入点が終点にある場合、月末仕掛品への材料費配分がゼロとなる点が計算上の要点である。