公認会計士 一問一答｜管理会計論 第88問

解説

累加法では前工程の完成品原価を前工程費として次工程の始点投入原価と同様に扱う。第1工程完成品原価360,000円を第2工程へ振り替え、平均法で完成品換算量900個（完成800＋月末100）で除した@400円により完成品の前工程費は800個×@400円＝320,000円。第2工程加工費170,000円は換算量850個（完成800＋月末50）で除した@200円で完成品加工費160,000円。合計480,000円が正しい。前工程費のみを計上した360,000円、月末仕掛品原価まで含めた総額530,000円、按分を誤った440,000円は、いずれも計算を誤っており誤りである。前工程費は次工程では始点で投入された原価と同じ扱いとなり、月末仕掛品も100％負担する点が要点である。