公認会計士 一問一答｜管理会計論 第198問

解説

品質原価計算では、予防コスト（不良発生を防ぐための教育・工程改善など）や評価コスト（検査・試験）への投資を増やすと、不良そのものが減り、内部失敗コスト（社内での仕損・手直）や外部失敗コスト（クレーム・返品）が減少する傾向がある。すなわち予防・評価コストと失敗コストの間にはトレードオフの関係があり、総品質コストを最小化する最適な品質水準を探ることが管理の目的となる。よって予防・評価投資が失敗コストを減らすトレードオフ関係があるとする内容が正しい。予防コストを増やすほど失敗コストも比例増加するとする内容は関係を逆に捉えており誤りである。4種類の品質コストが相互に無関係で独立しているとする内容は、投資の配分により総額が変化するトレードオフ関係を無視しており誤りである。評価コストを削減すれば必ず総品質コストが低下するとする内容は、検査を減らすと不良流出により失敗コストが増える可能性を無視しており誤りである。適切な品質水準の追求が要点である。