公認会計士 一問一答｜管理会計論 第110問

解説

公式法変動予算は、操業度の変化に応じて変動費部分を比例的に変化させ、各操業度水準ごとの予算許容額(=変動費率×操業度+固定費予算)を算定する予算である。これにより実際操業度に対応した予算許容額と実際発生額を比較でき、精緻な差異分析が可能となる。「操業度にかかわらず一定額を許容する予算」は固定予算の説明であり変動予算ではない。「固定費のみ計上し変動費を無視する予算」も誤りで、変動予算はむしろ変動費の操業度依存性を明示的に扱う。「予算許容額を基準操業度でのみ算定する」のも固定予算的発想であり、変動予算は実際操業度や標準操業度での許容額を計算できる点に本質がある。