公認会計士 一問一答｜監査論 第102問

解説

運用評価手続は、アサーション・レベルの重要な虚偽表示を防止し、又は発見・是正する内部統制が、対象期間を通じて有効に運用されていたかどうかを評価するために実施される（監基報330）。「整備状況が有効に整備されているか否かを初めて評価する」のは、リスク評価手続の段階で行う内部統制の整備状況の評価であり、運用評価手続の目的ではないため誤り。「財務諸表項目の金額そのものの適否を直接的に確かめる」のは実証手続の目的であり、内部統制の運用状況を評価する運用評価手続とは異なるため誤り。監査は経営者の評価から独立して監査人自らが心証を形成する必要があり、「経営者の評価結果をそのまま監査人の結論として利用する」ことは監査人の判断責任に反するため誤り。