公認会計士 一問一答｜監査論 第103問

解説

監査人がリスク評価に当たって内部統制が有効に運用されていると想定する場合、又は実証手続のみでは十分かつ適切な監査証拠を入手できない場合には、当該内部統制の運用状況の有効性について運用評価手続を実施しなければならない（監基報330）。「整備状況を評価すれば足り、運用状況の評価は不要である」とするのは、依拠の前提となる運用状況の裏付けを欠くため誤り。内部統制に依拠する場合でも監査人はアサーションごとに一定の実証手続を実施しなければならず、「すべての実証手続を省略することができる」わけではないため誤り。依拠の可否は運用評価手続の結果を踏まえて判断されるもので、「監査契約の締結時点で最終的に確定する」ものではないため誤り。