公認会計士 過去問｜監査論 第209問

財務報告に係る内部統制監査に関する次の記述のうち，正しいものの組合せとして最も適切な番号を一つ選びなさい。 ア．経営者は，内部監査に係る全社的な内部統制の評価結果が有効であると判断できる場合，業務プロセスに係る内部統制の評価に際して，サンプリングの範囲を縮小するなど簡易な評価手続を取ることができる。また，監査人は，経営者によるそのような内部監査に係る全社的な内部統制の評価結果が妥当であると判断した場合，内部監査人の作業の利用を拡大することができる。 イ．業務プロセスにおいて，重要な虚偽記載の発生リスクを十分に低減するものとして経営者が識別・評価した個々の統制上の要点について，監査人はそれらが適切に選定されているか評価するのみならず，内部統制の基本的要素が適切に機能しているかを判断するため，監査要点に適合した監査証拠を入手しなければならない。 ウ．内部統制の不備が開示すべき重要な不備に該当するかどうかは，財務報告全般に関する虚偽記載の発生可能性と影響の大きさのそれぞれから判断される。したがって，経営者が特定の内部統制の不備を識別したとしても，当該不備が財務報告全般に関して一定の金額を上回る虚偽記載をもたらすものではなく，かつ質的にも重要でないと判断したものは開示すべき重要な不備とはならない。 エ．財務諸表監査の過程で，経営者が内部統制評価の対象とした範囲に含まれない事業拠点又は業務プロセスから，内部統制監査上の開示すべき重要な不備を識別した場合，監査人は，経営者が評価対象とした範囲内において同様の不備が生じていないことを確認できれば，これを内部統制監査上の除外事項とする必要はない。